2024年最新研发用度加计扣除政策及梳理

一、2024年最新研发用度加计扣除政策文件：

（一）政策及文号

工信部联通装函〔2024〕60号

（二）政策主要内容：

凭证财务部税务总局国家生长刷新委工业和信息化部通告2023年第44号划定，自2023年1月1日起，集成电路企业和工业母机企业开展研发运动中现实爆发的研发用度，在按划定据实扣除的基础上，再凭证现实爆发额的120%在税前加计扣除。

本次新发的工信部联通装函〔2024〕60号针对上述《关于提高集成电路和工业母机企业研发用度加计扣除比例的通告》有关划定，进一步明确适用加计扣除政策的工业母机企业需同时切合以下条件：

（一）生产销售先进工业母机主机、要害功效部件、数控系统（以下称先进工业母机产品）的工业母机企业；（注：除此之外的工业母机企业的研发凭证普适性的研发费加计100%税前扣除政策）

（二）2023年度申请优惠政策的企业具有劳动条约关系或劳务派遣、聘用关系的先进工业母机产品研究开发职员月平均人数占企业月平均职工总数的比例不低于15%；

（三）2023年度申请优惠政策的企业研究开发用度总额占企业销售（营业）收入（主营营业收入与其他营业收入之和，下同）总额的比例不低于5%；

（四）2023年度申请优惠政策的企业生产销售本通知划定的先进工业母机产品收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于60%，且企业收入总额不低于3000万元（含）。

需要注重的是，上述四个条件必需同时知足的工业母机企业，才华享受研发费加计120%在税前扣除的优惠。而集成电路企业在享受研发费加计扣除时不需要知足上述条件。

二、政策源起：

（一）源文件：

关于提高集成电路和工业母机企业研发用度加计扣除比例的通告

财务部税务总局国家生长刷新委工业和信息化部通告2023年第44号

（二）源文件主要划定：

集成电路企业和工业母机企业开展研发运动中现实爆发的研发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日时代，再凭证现实爆发额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述时代凭证无形资产本钱的220%在税前摊销。

（三）执行口径和治理要求

企业享受研发用度加计扣除政策的其他政策口径和治理要求，凭证下列文件相关要求执行

1、《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

2、《财务部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）

工业母机企业除了上面的执行口径和治理要求，还要同时知足工信部联通装函〔2024〕60号划定的四个条件，工业母机企业才可以享受研发费加计120%税前扣除。

（四）、执行限期：自2023年1月1日至2027年12月31日。

（一）什么是研发用度加计扣除？

所谓研发用度加计扣除，是指凭证企业开发新手艺、新产品、新工艺爆发的研究开发用度支出，可以在盘算应纳税所得额时加计扣除。（《中华人民共和国企业所得税法》第三十条）

（二）研发用度怎样加计扣除及有怎样的历史沿革？

1、《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第九十五条划定，企业为开发新手艺、新产品、新工艺爆发的研究开发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在凭证划定据实扣除的基础上，凭证研究开发用度的50%加计扣除；形成无形资产的，凭证无形资产本钱的150%摊销。

2017年，国家将科技型中小企业的加计扣除比例由50%提高到75%。

2018年，国家将所有切合条件行业的企业加计扣除比例由50%提高到75%，并允许企业委托境外研发用度按划定在税前加计扣除。

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